EU:n sisäkauppa Ranskan kanssa: ei tullausta, mutta kolme asiakirjaryhmää
Suomen ja Ranskan välinen tavarakauppa on EU:n sisäkauppaa: tulli-ilmoitusta ei tehdä eikä tulleja makseta. Asiakirjoja tarvitaan silti kolmesta ryhmästä: kuljetusasiakirja eli CMR-rahtikirja, kaupalliset asiakirjat eli kauppalasku ja pakkauslista, jotka yksilöivät tavaran ja sen arvon, sekä verotukselliset tiedot eli ALV-numerot ja laskumerkinnät, jotka tekevät kaupasta verottoman yhteisömyynnin.
CMR-rahtikirja: sisältö, kolme kappaletta ja allekirjoitukset
CMR-rahtikirja eli kansainvälinen autorahtikirja on kansainvälisen maantiekuljetuksen perusasiakirja, jonka sisältö ja oikeusvaikutukset määrittelee CMR-yleissopimus. Se todistaa kuljetussopimuksen, kuvaa rahdinkuljettajalle luovutetun tavaran ja toimii todisteena sekä noudossa että toimituksessa. Se laaditaan vähintään kolmena kappaleena: lähettäjälle, tavaran mukana vastaanottajalle ja rahdinkuljettajalle.
- Lähettäjä ja vastaanottaja: toiminimi, täydellinen osoite, yhteyshenkilö ja puhelinnumero.
- Tavara: lavamäärä, tavaran laatu, bruttopaino, ADR-merkinnät tarvittaessa.
- Paikat ja päivät: noutopaikka ja -päivä, toimituspaikka, sovitut aikaikkunat.
- Rahdinkuljettaja: nimi, rekisterinumero, kuljettajan allekirjoitus.
- Varaumat: huomautukset tavaran tai pakkauksen kunnosta lähdössä ja perillä.
Kuka täyttää CMR:n – lähettäjän vastuu tietojen oikeellisuudesta
Yleissopimuksen mukaan rahtikirjan laatii lähettäjä, joka vastaa tavaraa koskevien tietojen oikeellisuudesta: kollimäärä, paino, laatu ja merkinnät. Käytännössä kuljetuksen järjestäjä tai rahdinkuljettaja esitäyttää rahtikirjan tarjouspyyntösi tiedoilla, ja sinä tarkistat sen ennen allekirjoitusta noudossa. Tarkista erityisesti kollimäärä, bruttopaino ja toimitusosoite, koska virhe niissä siirtyy jokaiseen myöhempään vaiheeseen.
Varaumat rahtikirjaan noudossa ja toimituksessa
Noudossa kuljettaja voi merkitä varauman, jos tavarassa tai pakkauksessa on näkyvä puute. Toimituksessa vastaanottajan on tarkastettava tavara ja kirjattava jokainen poikkeama rahtikirjaan ennen kuittausta: puuttuva lava, revennyt kalvo, painuneet laatikot. Täsmällinen, päivätty varauma on korvauksen edellytys; kuittaus ilman varaumaa luo olettaman, että tavara luovutettiin sopimuksen mukaisena.
Sähköinen rahtikirja e-CMR
Sähköinen rahtikirja e-CMR korvaa paperin digitaalisella asiakirjalla, joka allekirjoitetaan mobiililaitteella jokaisessa vaiheessa. Se on tunnustettu useimmissa EU-maissa ja yleistyy suurissa verkostoissa. Lähettäjälle se tuo aikaleimatun toimitustodisteen heti kuittauksen jälkeen ja poistaa kadonneet alkuperäiskappaleet. Käytännössä kuljetuksen järjestäjä kertoo, käyttääkö valittu rahdinkuljettaja e-CMR:ää kyseisellä reitillä.
Kauppalasku ja pakkauslista
Kauppalasku tai sen puuttuessa lähetysluettelo yksilöi tavaran, määrän ja arvon. Kuljettaja ei vaadi sitä, mutta se on välttämätön tienvarsitarkastuksessa, riitatilanteessa ja vahingon sattuessa, kun korvausta haetaan. Pakkauslista erittelee jokaisen lavan sisällön, kun lähetys on sekalainen. Laskun on vastattava täsmälleen esitettyjä lavoja: ero laskun, rahtikirjan ja kuorman välillä on yleisin riidan syy.
ALV-numero ja ranskalainen VAT-numero: VIES-tarkistus ennen kauppaa
Suomalainen ALV-numero muodostuu FI-tunnuksesta ja kahdeksasta numerosta, ja se johdetaan Y-tunnuksesta poistamalla väliviiva. Ranskalainen VAT-numero alkaa FR-tunnuksella, jota seuraa yksitoista merkkiä. Ennen ensimmäistä kauppaa kumppanin numero tarkistetaan EU:n VIES-järjestelmästä: pätemätön numero vie oikeuden verottomaan yhteisömyyntiin ja altistaa myyjän jälkiverolle. Tarjouspyyntölomake tarkistaa numeron muodon; voimassaolo tarkistetaan VIES:stä.
Yhteisömyynti ALV 0 %: näyttövelvollisuus kuljetuksesta
Kun suomalainen yritys myy tavaraa ranskalaiselle arvonlisäverovelvolliselle yritykselle ja tavara kuljetetaan Suomesta Ranskaan, kyseessä on yhteisömyynti: myyjä laskuttaa verottomana ja ostaja tilittää veron omassa maassaan. Myyjän on saatava ostajan voimassa oleva ALV-numero, merkittävä laskuun verottomuuden peruste ja säilytettävä näyttö kuljetuksesta – allekirjoitettu CMR-rahtikirja on tavallisin todiste.
Yhteisöhankinta Ranskasta: käännetty verovelvollisuus
Kun suomalainen yritys ostaa tavaraa ranskalaiselta toimittajalta ja tavara tuodaan Suomeen, kyseessä on yhteisöhankinta. Ranskalainen myyjä laskuttaa verottomana, ja suomalainen ostaja ilmoittaa hankinnan arvonlisäveroilmoituksessaan käännetyn verovelvollisuuden mukaisesti: vero lasketaan ja vähennetään samassa ilmoituksessa, kun tavara tulee vähennyskelpoiseen käyttöön. Ostajan ALV-numero annetaan toimittajalle jo tilausvaiheessa, jotta lasku on alusta asti oikein.
Kuljetuspalvelun arvonlisävero yritysten välillä
Yritysten välinen kuljetuspalvelu verotetaan yleissäännön mukaan ostajan maassa. Ranskaan sijoittautunut kuljetuksen järjestäjä laskuttaa siis suomalaista arvonlisäverovelvollista asiakasta verottomana, ja asiakas tilittää veron Suomessa käännetyn verovelvollisuuden mukaisesti. Tästä syystä ALV-numeroa kysytään jo tarjouspyynnössä: sen avulla hinta ja lasku ovat oikein ensimmäisestä lähetyksestä alkaen.
Intrastat-ilmoitus: kynnysarvot ja kuka ilmoittaa
Intrastat on EU:n sisäkaupan tilastoilmoitus, jonka Suomessa kerää Tulli. Ilmoitusvelvollisuus syntyy vasta, kun yrityksen vuotuinen vienti tai tuonti EU-maihin ylittää Tullin vahvistaman kynnysarvon, joka on erikseen viennille ja tuonnille. Ilmoituksen tekee tavaran myyjä tai ostaja, ei kuljetuksen järjestäjä. Yksittäinen lava ei yleensä tuo velvollisuutta, mutta säännöllinen vienti Ranskaan voi tuoda.
Toimituslausekkeet Incoterms 2020: EXW, FCA, CPT, DAP, DPU ja DDP
Toimituslausekkeet ovat kansainvälisiä sääntöjä, jotka jakavat kuljetuksen tehtävät, kustannukset ja riskit myyjän ja ostajan välillä. Ne eivät koske rahdinkuljettajaa vaan kauppaa. Lauseke kertoo, kuka tilaa kuljetuksen, kuka maksaa sen, missä kohdassa tavaran vahingoittumisriski siirtyy ja kuka vakuuttaa tavaran. Maantiekuljetuksessa EU:n sisällä käytetään käytännössä neljää lauseketta.
| Lauseke | Kuka järjestää kuljetuksen | Riskin siirtyminen | Tyypillinen käyttö |
|---|---|---|---|
| EXW – noudettuna | Ostaja | Kun tavara on asetettu saataville myyjän tiloissa | Ostaja, joka hoitaa logistiikkansa itse |
| FCA – vapaasti rahdinkuljettajalla | Ostaja, myyjä lastaa | Kun tavara on lastattu ostajan tilaamaan autoon | Yleinen kompromissi yritysten välillä |
| CPT / CIP – kuljetus maksettuna | Myyjä sovittuun paikkaan asti | Kun tavara on luovutettu ensimmäiselle rahdinkuljettajalle | Myyjä, joka myy rahti maksettuna |
| DAP – toimitettuna määräpaikalle | Myyjä | Perillä ennen purkua | Toimitus asiakkaan toimipisteeseen |
| DPU – toimitettuna purettuna | Myyjä, purku mukaan luettuna | Purun jälkeen | Paikat ilman purkukalustoa |
| DDP – toimitettuna tullattuna | Myyjä, verot mukaan luettuna | Perillä | Harvinainen EU:n sisäkaupassa |
Miksi EXW on riskialtis pienelle viejälle ja FCA tai DAP usein parempi
EXW näyttää myyjälle helpoimmalta, mutta se jättää myyjän ilman näyttöä kuljetuksesta, jota veroton yhteisömyynti edellyttää, ja siirtää lastauksen vastuun ostajalle, vaikka myyjä käytännössä lastaa. FCA-ehdolla myyjä lastaa ja saa kuittauksen rahtikirjaan. DAP-ehdolla myyjä hallitsee kuljetuksen itse ja voi tarjota asiakkaalle valmiin toimituksen. Molemmat sopivat suomalaiselle viejälle paremmin.
Valmisteveron alaiset tuotteet ja ADR: EMCS, e-AD ja rahtikirjan merkinnät
Valmisteveron alaiset tuotteet, kuten viinit ja väkevät alkoholijuomat Ranskasta Suomeen, liikkuvat EU:n EMCS-järjestelmässä sähköisellä hallinnollisella asiakirjalla e-AD, ja vastaanottajalla on oltava Verohallinnon myöntämä valmisteverolupa tai rekisteröinti. Vaaralliset aineet kulkevat ADR-määräysten mukaan: rahtikirjaan merkitään UN-numero, virallinen nimi, luokka ja pakkausryhmä, ja mukana on käyttöturvallisuustiedote.
Tarkistuslista ennen noutoa
Ennen auton saapumista varmista, että jokainen asiakirja on valmis ja vastaa todellista kuormaa. Ero rahtikirjan, laskun ja laiturilla olevien lavojen välillä on yleisin riidan ja viivästyksen syy. Tämä lista mahtuu yhdelle sivulle ja vie pari minuuttia; se säästää tunteja selvittelyä ja pitää verottoman laskutuksen kunnossa.
- CMR-rahtikirja esitäytetty: lähettäjä, vastaanottaja, lavamäärä, bruttopaino ja tavaran laatu.
- Kauppalasku tai lähetysluettelo, joka vastaa täsmälleen esitettyjä lavoja.
- Molempien osapuolten ALV-numerot tarkistettu VIES-järjestelmästä.
- Sovittu toimituslauseke tiedossa ja yhdenmukainen sen kanssa, kuka tilasi kuljetuksen.
- Erityisasiakirjat valmiina, jos kyseessä on ADR-aine, valmisteveron alainen tuote tai eläinperäinen elintarvike.
- Vastaanottajan yhteyshenkilö ja puhelinnumero kuljettajaa varten rahtikirjassa.
Pyydä tarjous, kun asiakirjat ovat valmiina
FAQ
- Tarvitaanko Ranskaan lähetettäessä tullausta?
- Ei tarvita. Suomi ja Ranska ovat EU:n jäsenvaltioita, ja tavara liikkuu niiden välillä ilman tulli-ilmoitusta ja tulleja. Tavallisen lähetyksen mukana kulkevat CMR-rahtikirja ja kauppalasku tai lähetysluettelo. Erillisiä asiakirjoja tarvitsevat vain säännellyt tuotteet: valmisteveron alaiset juomat EMCS-järjestelmässä, vaaralliset aineet ADR-merkinnöin sekä eläin- ja kasviperäiset tuotteet terveystodistuksin.
- Kuka täyttää CMR-rahtikirjan?
- Oikeudellisesti rahtikirjan laatii lähettäjä, joka vastaa tavaraa koskevien tietojen oikeellisuudesta. Käytännössä kuljetuksen järjestäjä tai rahdinkuljettaja esitäyttää sen tarjouspyynnön tiedoilla, ja lähettäjä tarkistaa ja allekirjoittaa sen noudossa. Tarkista ennen kaikkea kollimäärä, bruttopaino ja toimitusosoite, koska ne siirtyvät sellaisenaan jokaiseen myöhempään vaiheeseen ja mahdolliseen vahinkokäsittelyyn.
- Mikä on Ranskan ALV-numeron muoto?
- Ranskalainen VAT-numero alkaa maatunnuksella FR, jota seuraa yksitoista merkkiä: kaksimerkkinen tarkiste ja yhdeksännumeroinen yritystunnus. Suomalainen ALV-numero on FI ja kahdeksan numeroa, jotka saadaan Y-tunnuksesta ilman väliviivaa. Kumppanin numeron voimassaolo tarkistetaan EU:n VIES-palvelusta ennen ensimmäistä yhteisömyyntiä; pelkkä oikea muoto ei takaa, että numero on aktiivinen.
- Mitä DAP tarkoittaa käytännössä Ranskan-toimituksessa?
- DAP eli toimitettuna määräpaikalle tarkoittaa, että myyjä järjestää ja maksaa kuljetuksen sovittuun osoitteeseen Ranskassa ja kantaa riskin siihen asti, kunnes tavara on perillä purkuvalmiina. Purku on ostajan vastuulla. Suomalaiselle viejälle DAP on selkeä tapa tarjota asiakkaalle valmis toimitus: viejä pyytää tarjouksen, hallitsee aikataulun ja saa kuljetuksesta näytön yhteisömyyntiä varten.
- Pitääkö Intrastat-ilmoitus tehdä yhdestä lavasta?
- Yleensä ei. Intrastat-ilmoitusvelvollisuus syntyy vasta, kun yrityksen vuotuinen EU-vienti tai EU-tuonti ylittää Tullin vahvistaman kynnysarvon, joka on erikseen kummallekin suunnalle. Yksittäinen lava harvoin ylittää sen, mutta säännöllinen vienti Ranskaan voi vuoden aikana ylittää. Ilmoituksen tekee tavaran myyjä tai ostaja omasta kirjanpidostaan, ei kuljetuksen järjestäjä.
- Voiko viiniä tuoda Ranskasta yritykselle ilman valmisteverolupaa?
- Kaupallisessa tuonnissa ei. Viinit ja muut alkoholijuomat ovat valmisteveron alaisia, ja niiden siirto Ranskasta Suomeen tapahtuu EMCS-järjestelmässä sähköisellä asiakirjalla e-AD. Vastaanottajalla on oltava Verohallinnon myöntämä valtuutetun varastonpitäjän tai rekisteröidyn vastaanottajan asema tai muu asianmukainen rekisteröinti. Kuljetuksen järjestäjä hoitaa noudon ja kuljetuksen, mutta verolupa on ostajan asia.