Entre Catalunya i França, un transport de palets viatja amb la carta de port CMR i una factura amb el NIF-IVA de totes dues parts, sense duana: la venda és un lliurament intracomunitari i el transport es factura sense IVA francès. Amb Andorra s'hi afegeix la duana en tots dos sentits: declaracions, EORI, IGI o IVA d'importació, i despeses de despatx no incloses.
Dos règims: Catalunya sense duana, Andorra amb duana
Catalunya i França formen part de la Unió: les mercaderies hi circulen lliurement, sense duana, amb la carta de port CMR i la factura. Andorra, en canvi, és fora de la Unió Europea: cada enviament entre Andorra i França passa per la duana, en tots dos sentits, i les despeses de despatx no estan incloses en el preu en línia.
La carta de port CMR: definició i contingut
La CMR és la carta de port del transport internacional per carretera, definida pel conveni del mateix nom. Acredita el contracte de transport, descriu la mercaderia lliurada al transportista i serveix de prova a la recollida i al lliurament. Fixa també la responsabilitat del transportista i s'aplica als enviaments amb Andorra, perquè França ha ratificat el conveni.
- Expedidor i destinatari: raó social, adreça completa, contacte i telèfon.
- Mercaderia: nombre de palets, naturalesa, pes brut i, si escau, mencions ADR.
- Llocs, dates i reserves: recollida, lliurament i estat de la mercaderia a la sortida i a l'arribada.
Les reserves a la carta de port
En la recollida, el conductor pot anotar reserves si la mercaderia o l'embalatge tenen un defecte visible. En el lliurament, és el destinatari qui ha de revisar la mercaderia i escriure qualsevol anomalia a la CMR abans de signar: palet que falta, film estripat, caixes aixafades. Una reserva precisa i datada és la condició d'una indemnització.
Factura, albarà i llista de contingut
La factura comercial o, si no n'hi ha, l'albarà identifica la mercaderia, la quantitat i el valor. Entre Catalunya i França, el conductor no la demana, però és imprescindible en cas de control, de litigi o de sinistre; amb Andorra, la duana l'exigeix. Una llista de contingut detalla cada palet quan l'enviament és heterogeni.
Els Incoterms: qui organitza i qui paga
Els Incoterms són regles internacionals que reparteixen entre venedor i comprador les tasques, els costos i els riscos del transport. Determinen qui contracta el transport, qui el paga, en quin moment el risc passa del venedor al comprador i, amb Andorra, qui fa i paga els tràmits duaners.
Els Incoterms més habituals per carretera
En el transport per carretera entre Catalunya i França, quatre Incoterms cobreixen la majoria de vendes: EXW, en què el comprador s'encarrega de tot des del magatzem del venedor; FCA, en què el venedor carrega al camió del comprador; DAP, en què el venedor lliura a destinació sense descarregar; i DDP, en què el venedor ho assumeix tot, impostos inclosos.
| Incoterm | Qui organitza el transport | Transferència del risc |
|---|---|---|
| EXW, en fàbrica | El comprador | Quan el venedor posa la mercaderia a disposició |
| FCA, franc transportista | El comprador; el venedor carrega | En carregar el camió |
| CPT / CIP, transport pagat | El venedor, fins al lloc acordat | En lliurar al primer transportista |
| DAP, lliurat en un lloc | El venedor | A l'arribada, abans de descarregar |
| DPU, lliurat i descarregat | El venedor, descàrrega inclosa | Després de descarregar |
| DDP, drets pagats | El venedor, impostos inclosos | A l'arribada |
Catalunya ↔ França: l'IVA de la venda
Una venda de mercaderies entre una empresa catalana i una de francesa és un lliurament intracomunitari: exempt d'IVA per al venedor i gravat a destinació per autoliquidació del comprador. El venedor necessita el NIF-IVA vàlid del comprador, ha d'indicar l'exempció a la factura i ha de conservar la prova del transport, com ara la CMR signada.
A Catalunya, aquestes operacions exigeixen l'alta al Registre d'Operadors Intracomunitaris (ROI) i es declaren al model 349, tant les vendes a França com les compres. L'empresa catalana que compra a França rep la factura sense IVA i autoliquida l'adquisició intracomunitària.
L'IVA del servei de transport
La prestació de transport entre empreses tributa al país del client. A una empresa establerta fora de França se li factura sense IVA francès: a Catalunya, l'empresa autoliquida l'IVA per inversió del subjecte passiu i declara l'operació al model 349; a Andorra, no s'hi aplica cap IVA francès i l'eventual IGI segueix la normativa andorrana.
Comprovar un NIF-IVA al VIES
El VIES és el sistema europeu de verificació dels números d'IVA intracomunitaris. Abans d'una primera operació, comproveu-hi el número del vostre client o proveïdor francès: un número invàlid fa perdre l'exempció i exposa el venedor a una regularització d'IVA. El formulari d'alta només en verifica el format.
Les empreses andorranes no hi figuren, perquè Andorra és fora de la Unió: s'identifiquen amb el número de registre tributari (NRT), que es demana en crear el compte.
De França cap a Andorra: exportació, EORI i IGI
Quan una empresa andorrana compra a un proveïdor francès, la mercaderia surt de la Unió: cal una declaració d'exportació a França, feta per un operador amb número EORI, que justifica la venda sense IVA francès. A l'entrada a Andorra, la declaració d'importació davant la duana andorrana liquida l'IGI. Les despeses de despatx no estan incloses en el preu en línia.
- Factura comercial: valor, origen i codi de nomenclatura duanera de cada mercaderia.
- Unió duanera: per als productes industrials (capítols 25 a 97 del sistema harmonitzat), no hi ha drets de duana entre la UE i Andorra, però sí formalitats i impostos.
- Incoterm: preferiu FCA o DAP; en EXW, l'exportació des de França recau en el comprador andorrà.
D'Andorra cap a França: importació i IVA francès
En sentit invers, una empresa andorrana que ven a un client francès fa la declaració d'exportació a la duana andorrana, i la mercaderia entra a la Unió amb una declaració d'importació a França. L'importador hi indica el seu número EORI i hi declara l'IVA francès d'importació, a més dels eventuals drets de duana.
DAP o DDP amb Andorra: qui assumeix la duana
Amb Andorra, l'Incoterm decideix qui fa la duana de cada costat. En DAP, el venedor organitza i paga el transport fins a destinació, i el comprador fa la importació i paga l'IGI o l'IVA francès. En DDP, el venedor ho assumeix tot: per fer-ho, necessita algú que el representi davant la duana del país de destinació.
DAP és, per tant, l'opció més senzilla en tots dos sentits. En DDP, un venedor andorrà necessita un número EORI d'un estat membre i potser un representant fiscal francès; un venedor francès ha de liquidar l'IGI per mitjà d'un agent de duanes andorrà.
Mercaderies regulades: documents addicionals
Algunes mercaderies exigeixen documents més enllà de la CMR i la factura: les perilloses, amb declaració ADR i fitxes de seguretat; les sotmeses a impostos especials, com l'alcohol i el tabac, amb document d'acompanyament; els aliments d'origen animal o vegetal, amb certificats sanitaris; i els residus, amb notificació prèvia. Aquests enviaments requereixen un pressupost.
Llista de control abans de la recollida
Abans que arribi el camió, comproveu que cada document estigui a punt i coincideixi amb la càrrega real. Una diferència entre la CMR, la factura i els palets presentats és la primera causa de litigis i de retards, i amb Andorra pot immobilitzar l'enviament a la duana.
- CMR emplenada amb expedidor, destinatari, nombre de palets, pes brut i naturalesa de la mercaderia.
- Factura o albarà que correspongui exactament als palets presentats.
- Catalunya: NIF-IVA de totes dues parts comprovats al VIES.
- Andorra: declaracions d'exportació i d'importació previstes, EORI i NRT a punt, factura comercial completa.
- Contacte i telèfon del destinatari indicats per al conductor.
Calcular el preu del meu enviament
FAQ
- La carta de port CMR és obligatòria entre Catalunya i França?
- Sí. El conveni CMR s'aplica a tot transport internacional de mercaderies per carretera per compte d'altri entre dos països si almenys un l'ha ratificat, com tots els estats de la Unió. Per això també s'aplica als enviaments entre Andorra i França. A la pràctica, l'organitzador del transport l'emplena a partir de la vostra reserva.
- Què implica comprar EXW a un proveïdor francès des d'Andorra?
- En EXW, el venedor posa la mercaderia a disposició al seu magatzem i el comprador assumeix tota la resta: càrrega, transport, riscos i també l'exportació des de França, que una empresa andorrana difícilment pot fer sola. Per això és preferible acordar FCA o DAP: el venedor francès fa la declaració d'exportació i al comprador només li queda la importació a Andorra.
- Per què es demana el número fiscal en crear el compte?
- Perquè la prestació de transport es factura segons on està establert el client. A una empresa establerta fora de França se li factura sense IVA francès: a Catalunya, autoliquida l'IVA gràcies al seu NIF-IVA vàlid; a Andorra, l'NRT en fa les vegades i no s'hi aplica cap IVA francès. Aquesta factura és independent de la de la mercaderia.
- Què cal fer si la mercaderia arriba malmesa i la CMR s'ha signat sense reserves?
- Per als danys visibles, una signatura sense reserves fa presumir un lliurament conforme i fa molt difícil la indemnització. Per als danys no visibles, el conveni CMR deixa un termini curt, de pocs dies, per enviar reserves per escrit al transportista. Reviseu sempre la mercaderia en el lliurament i escriviu amb precisió el que constateu.